2019年度出资监管企业财务决算审计

项目支出绩效评价报告

 为贯彻落实《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）、《财政部关于印发项目支出绩效评价管理办法的通知》（财预〔2020〕10号）、《江西省财政厅关于开展2020年预算绩效管理有关工作的通知》（赣财绩〔2020〕4号）、《中共南昌市委 南昌市人民政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（洪发〔2020〕23号）等文件精神，南昌市国资委预算绩效管理工作领导小组（以下简称“绩效工作小组”）根据《南昌市财政局关于开展2021年度预算绩效管理有关工作的通知》（洪财办〔2021〕7号)要求，于2021年5月10日至21日对2020年度的“2019年度出资监管企业财务决算审计项目”（以下简称“该项目”、“财务决算审计项目”）进行了项目绩效评价。

一、基本情况

（一）项目概况

1、项目背景

国有资产属于国家所有即全民所有。国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量。以习近平同志为核心的党中央高度重视企业国有资产管理工作。习近平总书记多次发表重要讲话，作出一系列重要指示，强调要坚持和加强党对国有企业的全面领导，完善国有资产管理体制，抓重点、补短板、强弱项，做强做优做大国有资本和国有企业，增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力。

为进一步加强对出资监管企业国有资产的监管，科学评价和规范考核企业经营绩效和国有资产保值增值的情况，根据南昌市人民政府办公厅抄告单（洪府厅抄字〔2013〕155号)和定点采购预算单位审计服务的有关规定，南昌市国有资产监督管理委员会（以下简称“市国资委”）通过统一委托、统一支付的方式，自2013年起，对出资监管企业开展一年一度的财务决算审计工作。

2、项目主要内容及实施情况

（1）项目主要内容

市国资委委托招标代理机构，通过公开招标方式，对8户出资监管企业的财务决算审计机构采购项目进行公开招标采购，经招标代理机构的评标委员会评定后确定审计机构，最后由审计机构对8户出资监管企业进行2019年度财务决算审计并出具审计报告。

（2）项目实施情况

2020年03月，市国资委委托江西银隆管理咨询有限公司进行公开招标采购，经评定，确定了江西惠普会计师事务所有限公司和大华会计师事务所（特殊普通合伙）江西分所等8家会计师事务所作为审计机构。8户出资监管企业的财务决算审计工作于2020年12月完成，并由8家审计机构分别提交了相关审计报告至市国资委。

3、资金投入和使用情况

2020年度，该项目财政预算安排资金500万元，由南昌市财政局下达了499.66万元，实际支出了499.66万元（其中招投标代理机构费用4.66万元，审计费用495万元），预算执行率为99.93%。

（二）项目绩效目标

1、总体目标

加强对出资监管企业国有资产的监管，科学评价和规范考核企业绩效及国有资产保值增值的情况。

2、阶段性目标

（1）产出目标

①财务决算审计完成率达100%；②审计报告验收合格率达100%；③财务决算审计及时完成率达100%；④成本控制在计划成本（500万元）之内。

（2）效果目标

    ①市属国有企业资产总额、营业收入、利润总额增长率均达10%及以上；②强化立博平台,立博官网；③优化长效保障机制；④出资监管企业满意度达95%及以上。

二、绩效评价工作开展情况

（一）绩效评价目的、对象和范围

1、评价目的

财政支出项目绩效评价旨在通过评价改善财政资金支出管理，优化资源配置及提高公共服务水平。本次财务决算审计项目绩效评价的主要目的是：根据《南昌市财政局关于开展2021年度预算绩效管理有关工作的通知》（洪财办〔2021〕7号)要求，对财务决算审计项目开展绩效评价，围绕项目决策、项目过程、项目产出及项目效益四个方面开展评价工作，综合反映项目支出成效，梳理项目存在的问题并提出建议，督促相关科室进行落实整改，同时，强化项目主管部门预算绩效管理概念，提高财政资金的使用效率。

 2、评价对象和范围

     本次绩效评价对象为2020年度市国资委组织开展的2019年度财务决算审计项目，评价范围是市国资委申请安排的2020年度该项目的市级财政预算资金500万元。

（二）绩效评价原则、评价指标体系（附表说明）、评价方法、评价标准等

1、绩效评价原则

（1）科学规范原则。本次绩效评价工作按照科学可行的原则，采取定量分析与定性分析相结合的评价方法，由绩效工作小组设计绩效评价工作方案并组织实施绩效评价。

（2）客观公正原则。绩效工作小组以真实、客观、公正的要求完成本次绩效评价工作，并接受相关部门监督。

（3）绩效相关原则。本次绩效评价工作重点对该项目财政支出及其产出绩效进行评价，评价结果反映项目支出与产出绩效之间的紧密对应关系。在以评价“绩效”为主的情况下，适当延伸至项目的投入与过程管理。

2、评价指标体系

评价指标体系根据绩效评价的基本原理、原则和项目特点，结合《南昌市财政局关于开展2021年度预算绩效管理有关工作的通知》（洪财办〔2021〕7号)有关要求设置，本次绩效评价指标体系包括决策、过程、产出及效益4个一级指标，14个二级指标和19个三级指标，满分为100分。
    （1）决策:分值14分，从项目立项和资金投入两方面评价项目立项规范性、绩效目标合理性、绩效指标明确性以及资金分配合理性等内容。
    （2）过程:分值16分，从资金管理和组织实施两方面评价资金到位率、预算执行率、资金使用合规性、管理制度健全性、制度执行有效性等内容。

（3）产出：分值45分，用于考察该项目资金投入产出数量、产出质量、产出时效、产出成本等内容。

（4）效益:分值25分，用于综合评价资金投入使用后产生的社会效益、经济效益、可持续影响、受益对象满意度等内容。

项目评价指标体系如下表所示：

3、评价方法

本次评价采用定量与定性评价相结合的方法，总分由各项指标得分汇总形成。本次绩效评价使用(但不限于)以下几种具体的评价方法:

(1)成本效益法

通过对项目的预算执行情况、项目管理资料、绩效报告等相关资料进行研究、比较、分析，提取重要信息，将项目投入与产出、效益进行关联性分析。

(2)案卷研究法

对于项目相关的法规和文件、实施方案、政府采购相关文件、资金支出程序文件、工作总结、服务对象满意度调查等相关资料进行深入研究、比较、分析，提取重要信息，为项目评价提供支撑依据。

(3)因素分析法

在评价过程中，通过综合分析项目相关资料，挖掘影响绩效目标实现、实施效果的内外部因素，科学评判项目实施过程中存在的问题，有效提出相关建议。

4、评价标准

绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度，通常包括计划标准、行业标准、历史标准等，用于对绩效指标完成情况进行比较。

（1）计划标准。是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。

（2）行业标准。是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。

（3）历史标准。是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。

（4）财政部门和预算部门确认或认可的其他标准。

本次评价主要采用计划标准评价2020年度项目绩效目标的完成情况。

（三）绩效评价工作过程

按照《项目支出绩效评价操作指引》要求，本次绩效评价工作从2021年5月10日启动，至2021年5月21日结束。绩效工作组根据绩效评价的原则和规范，在前期基础资料研究的基础上，对获取的项目数据和信息进行归纳、总结和分析，结合制定的绩效评价指标体系对项目进行评分，并在此基础上提炼结论撰写绩效评价报告。具体实施过程如下：

1、绩效工作组进行前期准备工作，了解项目目标制定情况、实际完成情况等基础信息，收集项目相关绩效评价资料；

2、由绩效工作组对绩效评价指标体系进行研究，根据项目预算绩效目标申报表、项目实施内容等，制订出恰当的绩效评价指标体系，并以此为基础对该项目进行评分；

3、综合前期了解的项目实施情况、收集的项目资料和问卷调查结果，绩效工作组对项目情况进行了综合分析，并按照规定的文本格式和相关要求撰写了评价报告。评价报告在经过与相关业务科室充分沟通意见，修改完善后形成了评价报告的终稿。

三、综合评价情况及评价结论（附相关评分表，评分表可参照附件2）

该项目绩效评价采用定性评价和定量评价相结合的方法，总分值为100分。本次绩效评价结果分为四档：

综合得分在90-100分（含90分）为优；

综合得分在80-90分（含80分）为良；

综合得分在60-80分（含60分）为中；

综合得分在60分以下为差。

根据财政部《项目支出绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10号），绩效工作组对照该项目绩效评价指标体系，从项目决策、项目过程、项目产出和项目效益四个维度，通过数据采集、实地调研和问卷访谈等方式，对财务决算审计项目进行了客观公正评价，本项目总体得分为95.04分，绩效评级属于“优 ”。根据对决策、过程、产出、效益指标评分标准，4项指标得分为13分、15分、42.5分、24.54分，各项指标评分情况如下表所示：

项目绩效得分情况表

四、绩效评价指标分析

（一）项目决策情况

项目决策类指标共分为6个三级指标，权重共14分，实际得分13分，得分率92.86%，各指标得分如下表所示：

项目决策类指标得分情况表

1、项目立项

（1）立项依据充分性

该项目为延续性项目，自2013年起，根据南昌市人民政府办公厅抄告单（洪府厅抄字〔2013〕155号)和定点采购预算单位审计服务的有关规定，市国资委通过采购第三方审计服务，对出资监管企业开展一年一度的财务决算审计工作。

项目符合《中华人民共和国企业国有资产法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》中的“监管机构代表国家对出资企业履行出资人职责，享有出资人权益”、“履行出资人职责的机构应当按照国家有关规定，定期向本级人民政府报告有关国有资产总量、结构、变动、收益等汇总分析的情况。”、“所出资企业应当接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理”等规定。

市国资委履行的主要职责包括：根据市政府授权，依照《中华人民共和国公司法》等法律和行政法规，履行国有资产出资人职责，监管所监管企业的国有资产，加强国有资产的管理工作；承担监督所监管企业国有资产保值增值的责任；按照出资人职责，负责督促检查所监管企业贯彻落实国家安全生产方针政策及有关法律法规、标准等工作。项目立项与市国资委职责范围相符，属于部门履职所需，且项目属于公共财政支持范围，符合市国资委事权支出责任划分原则。

综上，该项目立项依据充分。

（2）立项程序规范性

该项目2019年10月由市国资委向市财政局提交项目预算绩效目标申报表，经审核通过后于2020年1月3日编制了《南昌市本级预算单位2020年度追加采购预算备案表》，经市财政局审核通过后，确定了项目预算为500万元。该项目的绩效目标申报和预算资金安排均已经过申请及审批流程，但专项资金的设立未经立项申请及批复程序，立项程序规范性有待改进。

2、绩效目标

（1）绩效目标合理性

根据该项目的绩效目标申报表，各项产出和效果目标均与出资监管企业财务决算审计工作相关，且预期产出效益和效果符合正常业绩水平，项目绩效目标设置合理。

（2）绩效指标明确性

该项目绩效目标细化分解成了各项具体的绩效指标，各项三级指标表述清晰、可衡量，且与项目计划的实施内容相对应，绩效指标设置明确。

3、资金投入

（1）预算编制科学性

该项目2020年度预算资金安排系根据《中华人民共和国政府采购法》（主席令第68号）、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（中华人民共和国财政部令第87号）、《江西省会计师事务所服务收费管理办法》相关规定，结合往年实际支出情况和2020年出资的8户监管企业预计财务情况做出，预算额度测算依据充分，且预算资金量与工作任务相匹配。项目预算内容包括出资监管企业财务决算审计的聘请审计机构费用和委托招投标机构的招投标费用，预算内容与项目内容匹配。综上，该项目预算编制科学合理。

（2）资金分配合理性

市国资委依据招投标机构服务收费标准和往年委托招投标实际收费，确定了该项目招投标费用预算金额为4.66万元；依据《江西省会计师事务所服务收费管理办法》和往年实际收费情况，确定了该项目审计费用预算金额为495.34万元，由此，该项目2020年度预算资金分配依据充分，分配额度合理。

（二）项目过程情况

项目过程类指标共分为5个三级指标，权重共16分，实际得分15分，得分率为93.75%，各指标得分如下表所示：

项目过程类指标得分情况表

1、资金管理

（1）资金到位率

该项目预算资金为500万元，截止至2020年12月31日，经市国资委申请，市财政局下达了项目资金499.66万元，资金到位率为99.93%。

（2）预算执行率

该项目预算资金为500万元，截止至2020年12月31日，实际支出了499.66万元（其中招投标代理机构费用4.66万元，审计费用495万元），预算执行率为99.93%。

（3）资金使用合规性

该项目资金使用符合《中华人民共和国政府采购法》（主席令第68号）、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（中华人民共和国财政部令第87号）及市国资委财务管理制度等相关规定。根据《关于市国资委出资监管企业2019年度财务决算审计经费拨付的报告》（洪国资字〔2020〕109号），市财政局审批通过并下达了项目资金，项目资金拨付的程序和手续完整。项目实际支出用于委托招投标机构费用和会计师事务所的审计费用，符合项目预算资金安排的规定用途，且不存在截留、挤占、挪用、虚列支出等情况，资金使用合法合规。

2、组织实施

（1）管理制度健全性

该项目主要依据南昌市人民政府办公厅抄告单（洪府厅抄字〔2013〕155号)执行，抄告单中已明确项目相关政策目标、资金用途，但未对项目实施的部门职责分工、资金申报、审批和下达程序及项目实施期限等内容做出规定，项目实施的管理制度有待补充完善。

（2）制度执行有效性

2020年度，市国资委已按南昌市人民政府办公厅抄告单（洪府厅抄字〔2013〕155号)的相关要求实施项目，根据省发改委、省财政厅的有关收费标准，采取公开招标的方式确定了财务审计的中介机构，并由审计机构按期完成了监管企业的审计工作，最后按抄告单要求据实支付了财务审计专项费用，由此，制度执行有效。

（三）项目产出情况

项目产出类指标共分为4个三级指标，权重共45分，实际得分42.5分，得分率94.44%，各指标得分如下表所示：

项目产出得分情况表

1、产出数量

财务决算审计完成率：根据该项目2020年度的项目预算绩效目标申报表，该项目计划完成8户出资监管企业的2019年度财务决算审计。2020年度，经过招投标程序确定审计机构后，通过第三方会计师事务所，实际完成财务决算审计的出资监管企业有8户，财务决算审计完成率为100%。

2、产出质量

审计报告验收合格率：该项目通过纸质公开招标的方式，确定符合招标文件的8家会计师事务所。我委督促中介机构按规定程序完成审计任务并出具了符合工作要求的审计报告，通过认真审验审计报告等资料是否收齐、盖章和签字的地方是否完成、其他上报的资料是否收齐等事项，经查验，所有审计报告均满足验收要求，验收合格率100%。

3、产出时效

财务决算审计及时完成率：根据该项目的项目实施计划安排，项目计划分4个阶段开展工作，于2020年1月召开工作布置会；2-6月组织中介机构开展审计工作；7月完成审计报告的验收；8-12月完成8户监管企业财务决算数据的汇总，并支付审计费用。除审计工作开展时间有延迟外，其余三个阶段的工作均按计划及时完成，各阶段工作的计划和实际执行时间如下表所示：

项目实施进度情况表

4、产出成本

成本控制：根据《南昌市本级预算单位2020年度追加采购预算备案表》，该项目2020年度批复的预算资金为500万元。2020年度，该项目实际成本为499.66万元，控制在计划安排的500万元之内，未出现超预算现象。

（四）项目效益情况

项目效益类指标共分为4个三级指标，权重共25分，实际得分24.54分，得分率98.17%，各指标得分如下表所示：

项目效益得分情况表

1、经济效益

市属国有企业资产总额、营业收入、利润总额增长率：根据南昌市人民政府印发的《关于开展彰显省会担当推进国资国企高质量发展十大攻坚行动实施方案》：“力争至2020年底，实现市属企业资产总额、营业收入、利润总额同比增长10%以上目标”。通过对市属企业进行财务决算审计，进一步强化了市国资委的监管作用，2020年度市属国有企业资产总额、营业收入、利润总额增长率分别为9.66%、12.19%、9.09%，2020年度各项经济指标增长情况如下表所示：

2020年度市属国有企业资产总额、营业收入、

利润总额增长明细表

2、社会效益

强化立博平台,立博官网：通过委托第三方专业审计机构对出资监管企业进行财务决算审计，检查企业财务状况、经营成果等，客观公正地反映市属国有企业2020年度实际的经营情况，有助于及时发现问题并促进问题整改，维护国有资本权益，进一步加强对出资监管企业国有资产的监管，同时有利于市国资委科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值的情况。

3、可持续影响

优化长效保障机制：根据《关于印发<市属企业负责人薪酬监督检查办法>的通知》（洪国企薪改发〔2017〕1号）、《关于印发<南昌市属企业负责人经营业绩考核及薪酬水平审定暂行办法>的通知》（洪国企薪改发〔2017〕2号），以利润总额、平均国有资本保值增值率等指标作为市属企业负责人经营业绩的考核标准。将经财务决算审计后认定的相关经营业绩指标纳入企业年度考核和任期考核范围，与企业领导人员的薪酬、任免、待遇挂钩，注重考核激励，有助于建立健全奖优罚劣的长效机制。

4、服务对象满意度

出资监管企业满意度：绩效工作组对出资监管的8户企业进行了满意度问卷调查，实际发放调查问卷8份，实际收回8份。综合满意度为96%。

五、主要经验及做法、存在的问题及原因分析

（一）主要经验及做法

1、规范招标工作，推进项目合规管理。 该项目依据南昌市人民政府办公厅抄告单（洪府厅抄字〔2013〕155号)、《中华人民共和国政府采购法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》的相关要求，委托江西银隆管理咨询公司通过网上公开招标的方式，采购了出资监管8户企业的2019年度财务决算审计，由于招标方具有公正性和权威性，通过规范、专业的招标操作，可以有效保证招标质量，提高招标效率，同时实现招标的“程序正义”，推进项目的合规管理。

    2、实现出资监管企业财务决算审计全覆盖。该项目通过采购第三方专业审计机构的审计服务，聘请了8家会计师事务所同时对8户市属国企开展了审计工作，实现了对出资监管企业审计的全覆盖，减轻了国家审计的工作量，同时可以保证企业年度决算的真实、合法性。

（二）存在的问题及原因说明

1、2020年度该项目专项资金的设立未经申请、审批程序，原因是该项目延用南昌市人民政府办公厅抄告单（洪府厅抄字〔2013〕155号)作为项目的立项批复文件，未在当年度申请。

    2、该项目未制定专项资金使用管理办法，项目管理制度有待健全。

六、有关建议

1、根据《南昌市市级财政专项资金管理办法》（试行），绩效工作组建议规范立项程序，在设立专项资金时，由市国资委提出申请并填报《南昌市市级财政专项资金设立申报表》，经市财政局审核后报市政府批准。若项目为延续性项目，建议立项时申请较长的实施期限（一般不超过5年），以简化往后年度的项目立项程序。

2、绩效工作组建议市国资委会同市财政局补充制定项目专项资金的管理办法，明确规定项目实施的部门职责分工、资金申报、审批和下达程序及项目实施期限等内容。

七、其他需要说明的问题

无。